Des règles fiscales équitables et prévisibles permettent aux entreprises de planifier leur activité et de se développer en toute confiance, tout en permettant aux gouvernements de financer les services publics essentiels. L'ICC collabore avec les principaux organismes intergouvernementaux afin de garantir que la voix des entreprises soit entendue dans les négociations fiscales mondiales et l'élaboration des règles.
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La fiscalité est le pilier de la prospérité économique et du développement durable, mais seulement lorsque les règles sont claires, cohérentes et appliquées de manière équitable.
Des systèmes fiscaux fragmentés et imprévisibles constituent des obstacles au commerce et à l'investissement. Ils alourdissent les coûts de mise en conformité, augmentent le risque de double imposition et peuvent freiner l'innovation et l'esprit d'entreprise en compliquant la planification et le développement des entreprises.
À mesure que les modèles économiques se numérisent et que la main-d'œuvre gagne en mobilité, le besoin de règles fiscales cohérentes et applicables n'a jamais été aussi grand.
Au sein de l'ICC, nous réunissons des responsables fiscaux de haut niveau et des professionnels issus de multinationales, de petites et moyennes entreprises ainsi que d'associations professionnelles dans plus de 40 pays. Ensemble, nous œuvrons à l'élaboration de normes fiscales internationales à la fois pratiques et pérennes.
Qu'il s'agisse de la redistribution des droits d'imposition, de la mise en place d'un impôt minimum mondial sur les sociétés, de la fiscalité des télétravailleurs transfrontaliers et des services numériques, ou encore de l'alignement des systèmes fiscaux sur le reporting en matière de développement durable et la tarification du carbone, nous transformons les défis opérationnels concrets en solutions viables qui concilient les besoins des entreprises et des pouvoirs publics.
Notre statut unique d'observateur permanent auprès des Nations Unies permet aux entreprises de se faire entendre dans les négociations fiscales mondiales, un rôle habituellement réservé aux gouvernements. Au-delà de l'ONU, nous collaborons directement avec l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), la Commission européenne, le Mécanisme de coopération en matière d'administration fiscale de l'initiative «Belt and Road» (BRITACOM) et des plateformes régionales telles que la Plateforme pour la fiscalité en Amérique latine et dans les Caraïbes (PTLAC) afin de garantir que le point de vue des entreprises soit entendu là où les règles fiscales sont élaborées.
Commission de la fiscalité internationale de l'ICC
Luisa Scarcella, responsable des politiques internationales – Fiscalité et commerce
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Les règles fiscales sont faciles à mettre en œuvre, inspirent confiance et sont efficaces lorsqu’elles sont élaborées en tenant compte des contributions de ceux qui doivent s’y conformer et les appliquer. Une consultation formelle et structurée des entreprises devrait être intégrée dès le début dans les négociations internationales. Une contribution précoce et transparente des praticiens réduit le risque que les règles fiscales soient conçues d’une manière qui ne reflète pas le fonctionnement réel des modèles complexes de services et de chaînes d’approvisionnement. Cela permet également de réduire les coûts de mise en conformité et les litiges, ainsi que les révisions a posteriori coûteuses, ce qui profite tant aux administrations qu'aux contribuables. Des canaux de dialogue clairs accélèrent également la mise en œuvre en clarifiant les exigences opérationnelles avant que les règles ne soient finalisées, ce qui permet aux gouvernements de mieux mobiliser les recettes sans nuire à la compétitivité des entreprises.
Aux Nations Unies, nous appelons à la création d'un Conseil consultatif technique des entreprises auprès du Comité intergouvernemental de négociation sur la Convention-cadre des Nations Unies sur la coopération fiscale internationale. En tant que seule organisation patronale dotée du statut d'observateur auprès des Nations Unies, la CCI occupe une position unique pour contribuer à garantir que les résultats obtenus restent concrets et applicables dans l'ensemble des économies et des secteurs.
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La sécurité fiscale est essentielle pour permettre aux entreprises de planifier leurs activités, d'investir et de se développer au-delà des frontières. Les litiges non résolus et les règles imprévisibles immobilisent les capitaux et découragent les investissements, en particulier pour les PME et sur les marchés émergents. Nous préconisons l'intégration de droits clairs pour les contribuables, de mécanismes d'engagement précoce – tels que les décisions anticipées et la conformité coopérative, qui apportent de la clarté dès le début et contribuent à prévenir les litiges – ainsi que de mécanismes de règlement des litiges contraignants et assortis de délais dans les cadres internationaux tels que la Convention fiscale des Nations unies.
Lorsque la sécurité fiscale est une priorité, les entreprises peuvent allouer leurs ressources en toute confiance, les pouvoirs publics s'assurent des recettes stables et le commerce transfrontalier prospère. La réduction du nombre de litiges et l'accélération de leur résolution permettent de diminuer les coûts de mise en conformité, libérant ainsi des capitaux pour l'investissement et l'innovation, ce qui favorise une croissance durable et la prospérité.
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La solution à deux piliers de l'OCDE offre une voie pour stabiliser les droits fiscaux dans une économie numérique, mais seulement si sa mise en œuvre est coordonnée et si les règles sont suffisamment claires pour être appliquées, suffisamment simples pour être respectées et suffisamment gérables pour que les administrations fiscales puissent les faire respecter. Dans le cadre de l'impôt minimum mondial sur les sociétés prévu par le deuxième pilier, nous préconisons des «safe harbours» solides : une conformité simplifiée pour les entités et les transactions à faible risque, une réduction des obligations de déclaration superflues et la possibilité pour les autorités fiscales de concentrer leurs ressources là où les risques sont les plus élevés.
Mises en œuvre de manière cohérente, ces mesures allégeront les contraintes excessives pesant sur les entreprises en matière de conformité et, surtout, apporteront une sécurité juridique et une prévisibilité durables pour les investissements à long terme, tout en permettant aux gouvernements de mobiliser des recettes sans nuire à la compétitivité des entreprises. Il en résultera un environnement fiscal international plus équitable et plus prévisible, propice à l'innovation et à la croissance économique mondiale.
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Le télétravail transfrontalier fait désormais partie intégrante de l'économie mondiale, mais les incertitudes liées au risque d'établissement stable et aux obligations de l'employeur peuvent dissuader la mise en place d'arrangements qui, autrement, présenteraient peu de risques. Nous proposons une période de sécurité de 60 jours au cours de laquelle le télétravail temporaire pour des raisons personnelles ne donnerait pas lieu à un établissement stable ni n'entraînerait d'obligations fiscales ou sociales pour l'employeur. L'intégration de cette approche dans les lignes directrices internationales et les accords bilatéraux apportera une sécurité juridique aux employeurs et aux employés, favorisera la mobilité des talents et permettra aux autorités fiscales de se concentrer sur les cas à haut risque. Des règles claires en matière de télétravail réduiront les charges administratives et les litiges, tout en préservant les droits d'imposition des pays et en soutenant une main-d'œuvre moderne et flexible.
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Une nouvelle disposition fiscale internationale approuvée par le Comité d'experts fiscaux des Nations unies pourrait nuire à la croissance et aux recettes publiques des économies en développement, selon une étude indépendante réalisée par Oxford Economics à la demande de la Chambre de commerce internationale (CCI).
Une nouvelle disposition fiscale des Nations unies risque d'entraîner une perte annuelle de recettes publiques estimée à 241 millions de dollars pour les pays du Sud. Tout gain de recettes résultant de ces nouvelles dispositions serait entièrement compensé, ce qui se traduirait par une perte budgétaire nette. Ce rapport indépendant d'Oxford Economics, commandé par la CCI, constitue la première évaluation quantitative des répercussions économiques et budgétaires potentielles du nouvel article 12AA sur les services transfrontaliers.
Alors que se poursuivent les négociations des Nations Unies sur une convention-cadre relative à la coopération fiscale internationale, la CCI met en garde contre le risque que ces réformes ne créent de nouveaux cas de double imposition. À la suite du dernier cycle de négociations à Nairobi, la CCI affirme que l'extension des droits d'imposition sans garanties obligatoires ni mesures visant à éviter la double imposition pourrait nuire aux investissements transfrontaliers, mettre à rude épreuve les administrations fiscales et freiner la croissance mondiale.
Lors des premières séries de négociations sur la Convention-cadre des Nations Unies sur la fiscalité, l'ICC plaide en faveur de règles fiscales mondiales prévisibles et stables afin de soutenir le commerce et les investissements transfrontaliers. Les droits des contribuables, une analyse économique rigoureuse, la clarté des nouveaux instruments ainsi qu'une prévention et un règlement efficaces des différends ont été présentés comme des priorités essentielles pour les entreprises.
La Chambre de commerce internationale (CCI) souhaite apporter sa contribution au projet de note thématique du volet III du Comité intergouvernemental de négociation des Nations unies – Protocole préliminaire sur la prévention et le règlement des différends fiscaux –, en soulignant la nécessité d’un système fiscal mondial cohérent, stable et sûr pour favoriser le commerce et l’investissement. Le projet de note thématique souligne à juste titre […]
L'ICC propose une « clause de sauvegarde » de 60 jours qui exempterait les employeurs des risques liés à l'établissement stable, ainsi que des obligations fiscales et sociales, lorsque des employés travaillent temporairement à l'étranger pour des raisons personnelles.
Il est essentiel de bien comprendre les différences entre la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les droits de douane pour prendre des décisions éclairées en matière de politique commerciale internationale. En apportant un éclairage sur la TVA et son rôle dans le commerce mondial, cette note d'orientation de l'ICC met en lumière les différences entre la TVA et les droits de douane à l'importation, et explique en quoi la TVA fonctionne comme une taxe à la consommation conçue pour être neutre et non discriminatoire à l'égard des entreprises étrangères.
À l'issue d'une réunion intergouvernementale de trois semaines qui s'est tenue à New York au début du mois, les Nations unies ont adopté le mandat d'une convention-cadre sur la coopération fiscale internationale – une avancée potentiellement majeure vers l'établissement de nouvelles règles en matière de fiscalité transfrontalière.
Dans ses commentaires sur le projet préliminaire de mandat des Nations Unies relatif à une convention-cadre des Nations Unies sur la coopération fiscale internationale, la CCI a souligné l'importance de régimes fiscaux clairs, inclusifs et stables pour favoriser la croissance économique et le développement durable.
À l'issue de la 28e session du Comité d'experts des Nations Unies sur la coopération internationale en matière fiscale, qui s'est tenue en mars 2024 à New York, l'ICC, par l'intermédiaire de sa Commission mondiale de la fiscalité et en collaboration avec ses comités nationaux, a rédigé une contribution présentant des exemples concrets tirés du monde des affaires et soulignant les vives préoccupations des membres de l'ICC concernant l'article XX proposé par le Comité sur l'imposition des services transfrontaliers.
